查人人中国名人网西班牙国王有权力吗:计提工会经费和教育经费时怎么写分录,是不是计提了就可以税前扣除?
来源：百度文库 编辑：查人人中国名人网 时间：2024/05/09 19:44:32
我指的是这些经费记到费用里可以税前扣除吗?还是要有专用收据才能扣除?
一、工会经费（工资总额的2％）和职工教育经费（工资总额的1.5%）计提
借:管理费用-工会经费
借：管理费用-职工教育经费
贷:其他应付款-工会经费
贷：他应付款-职工教育经费
二、如果在规定的比例内计提，也即工会经费按工资总额的2％和职工教育经费按工资总额的1.5%计提，同时工会经费又取得《工会经费拨缴款专用收据》，那么工会经费和职工教育经费均可以税前扣除（企业所得税）；如果在比例内计提，但没有取得《工会经费拨缴款专用收据》，那工会经费不能税前扣除，职工教育经费可以税前扣除。
三、超出工会经费2％和职工教育经费1.5%比例计提的费用支出等，超额部分不能税前扣除，需做纳税调整。
建立工会组织的企业、事业单位、社会团体按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨交的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。
（摘自国税函〔2000〕678号）
1.企业计提,并非由员工负担(工会经费=发放工资总额*2%;教育经费=发放工资总额*0.15%):
借:管理费用-工会经费
管理费用-职工教育经费
贷:其他应付款-工会经费
其他应付款-职工教育经费
你说得税前扣除是指个人所得税税前扣除吗?
如果是,从上面的计提可以看出,它们实际上与个人的工资无关,所以不存在税前扣除的问题.
2.如果你们是从员工工资中扣除工会经费(即员工缴纳工会经费)
借:应付工资
贷:其他应付款-工会经费
银行存款
显然这是一种代扣经费,应该仍属于员工的应纳税所得,不准税前扣除.
工会经费必须取得工会拨缴款专用收据才能在所得税前抵扣！