查人人中国名人网万达电影网络院线:当期期末留抵税额
来源：百度文库 编辑：查人人中国名人网 时间：2024/05/05 09:18:31
当期应退税额的免抵退税的计算方法中,
如当期期末留抵税额小于或等于当期免抵退税额,
则当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵退税=当期免抵退税额-当期应退税额
如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵退税额=0
其中的"期末留抵税额"是何含义?可否举例说明.谢谢!
如当期期末留抵税额小于或等于当期免抵退税额,
则当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵退税=当期免抵退税额-当期应退税额
如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵退税额=0
其中的"期末留抵税额"是何含义?可否举例说明.谢谢!
企业本期内销500万元，外销3000万元。进项税151万元，免税进口原材料100万元。（征税率为17%，退税率为15%）
一、先征后退
“先征”是要求外销也要计算销项税，进口也假设可以抵扣进项税。
先征=（内销+外销）*17%-（境内进项+免税进口原材料*17%）
=（ 500+3000）*17%-（151+100*17%）
=595-168
=427
后退=外销*退税率-免税进口原材料*退税率
=3000*15%-100*15%
=435
其结果是：征427，退435，实际上企业得到退还8万元。
二、免抵退
应纳税额=内销*17%-（进项-出口进项转出）
=500*17%-｛151-〔（3000*（17%-15%）-100*（17%-15%）〕｝
=85-（151-58）
=85-93
=-8（负数为期末留抵税额。也是“先征后退”办法的“后退”减“先征”金额）
免抵退税额=外销*退税率-免税进口原材料*退税率
=3000*15%-100*15%=435
=435（这正是“先征后退”办法的“后退”金额）
免抵退税大于8万元，应退8万元。
免抵税额=免抵退-实际退税额
=435-8
=427（这正是“先征后退”办法的“先征”金额）。
当期期末留抵税额
一般是指纳税人当月的进项税额多与销项税额后产生的未抵扣税额,可在下个月继续抵扣。
期末核算一般纳税人的应纳增值税税额时，本期的进项税额大于本期的销项税额，差额便是期末留抵税额，这部分差额是可以放到下期继续抵扣增值税销项税额。
如有期末留抵税额，则本期不缴纳增值税。