查人人中国名人网林清玄散文集读书笔记:发生业务招待费，可否都先列费用，年底按规定超出部分在调出，走税后？
来源：百度文库 编辑：查人人中国名人网 时间：2024/05/12 03:54:54
这里有两个问题：1.记账：对于会计处理来讲，业务招待费发生后毫无疑问地要列为费用，而且年底不用调出放在税后；
借：招待费 1,000
贷：现金 1,000
2.计算应税所得额，与会计处理无关。对于业务招待费超出规定的部分，只需要在计算应税所得额时相应将该超出部分加上，再计算所得税就可以了。
假设业务招待费超出规定100元，税前净利润1000元，按规定（假设没有其他调整项）应税所得额为1100元（1000+100）。那么10%所得税率下的所得税为110元，税后净利润为890元。
借：所得税 110
贷：应付税金 110
完全可以。先在“管理费用——业务招待费”列支，到年底再依照销售收入以及税务相关比例决定是否调整和调整多少、在税后列支。
有相应发票的就应据实列入费用
以后也不调出费用
所谓的对业务招待费的纳税调整只是调所得税额度，费用的明细帐不调的
业务招待费纳税调整分两档：
纳税人全年营业收入净额在1500万元以下的允许列支额度为0．5％。
纳税人全年营业收入净额在1500万元以上的部分，允许列支额度为0．3％。
超出允许列支范围的费用不得税前列支，这部分要征收所得税。