查人人中国名人网尿检能看出来怀孕吗:企业年度所得税纳税调整
来源：百度文库 编辑：查人人中国名人网 时间：2024/04/28 01:43:48
现在要进行企业所得税年度纳税申报,就需要把05年多提的折旧调整
请问各位前辈:我现在该怎样做调整分录?计算公式是怎样的?
回应举人四级:
问题并非是会计制度与税法规定不一致造成差异,而是应5年提折旧,这应该算是会计差错.
我想是否需要用到"以前年度损益调整"帐户?
会计调整和纳税调整是两个概念。
对于折旧的规定《企业会计制度》和《准则》都是根据固定资产的实际情况由企业自行确定。
也就是说企业的资产折旧提几年，残值率是多少，是企业根据实际情况来确定。
只有“税法”上才规定电子设备不“低于”五年。残值率不“低于”5%。
你们企业的问题是在计算“所得税”时，需要进行“纳税调整”，可以不进行“会计”调整。
只有，你们企业为了某种原因（例如，为了和税法一致，在核算所得税时方便。），把企业的固定资产的折旧年限和残值率进行调整，象把年限从3年调成5年。才是“会计调整”。
事实上，税法“5年折旧年限”的规定是从2003年才执行的。所以其实如果企业资产少，可以“经常”跟着税法调整。（注：税法经常变化）
调整的方式：
例如，按5年折旧年限，5％残值率，算出一个2002年12月31日购入的固定资产1000元。
到2005年累计折旧是1000＊95％／5＊3＝570元；
以3年折旧，3％的残值率，算出来时1000＊97％／3＊3＝970元。
多了折旧400元。
纳税调整（所得税），应纳税所得额增加400元。
所得税增加400＊33％＝132元。
会计调整的话，一个方面要把固定资产的纪录（台帐、卡片帐）中的年限和残值率修改为5年和5％。
在就是编写调整分录：
借：管理费用 -400
贷：累计折旧 -400
（注：用负数更容易知道是调整，一般如果金额不大就可以调整当期损益）
或者大金额调整分录：
借：期初未分配利润 -400
贷：累计折旧 -400
（注：期初未分配利润在利润分配表中）
多计提的折旧,直接做:借:累计折旧
贷:利润分配--未分配利润
具体计算方法那是数学问题,你不会连这也不会做吧
借：管理费用（多提部分）（红字）
贷：以前年度损益调整（同上）