南通观音山大润发开业:我想了解有关外资税收的政策

利用外资税收政策

　　从1994年1月1日起，中国施行新的税收制度，实现了内外资
　　企业流转税的统一。经过这次税制改革，外商投资企业、外国企业和外
　　籍个人所适用的税种有：外商投资企业和外国企业所得税、消费税、营
　　业税、土地增值税、资源税、印花税、屠宰税、城市房地产税、车船使
　　用税和个人所得税。现将新税制实施以后外商投资企业、外国企业和外
　　籍个人税收优惠政策介绍如下：

　　（一）流转税方面
　　（1）对因税收增加税负的退税返还问题
　　凡是1993年12月31日以前已批准成立的外商投资企业，由
　　于改征增值税、消费税、营业税而增加税负的，经企业申请，税务机关
　　批准，在已批准的经营期限内或没有经营期限的，最长不超过五年，退
　　还其因税负增加而多缴的税款式。
　　（2）出口货物的免税问题
　　除国家另有规定者外，外商投资企业生产的货物直接出口的，免征
　　增值税和消费税。

　　（二）个人所得税方面
　　对在中国境内的外商投资企业和外国企业工作的外籍个人，应聘在
　　中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍人员，
　　提高个人所得税费用扣除标准，在扣除费用800元的基础上，附加减
　　除费用3200元。

　　（三）企业所得税方面
　　（1）生产性外商投资企业，除了属于石油、天然气、稀有金属、
　　贵重金属等到资源开采项目的，由国务院另外规定以外，实际经营期限
　　在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，
　　第三年至第五年减半征企业所得税。
　　对从事农业、林业、牧业和设在经济不发达的边远地区的外商投资
　　企业，在依照规定享受“二免三减半”企业所得税优惠待遇期满后，经
　　企业申请，国务院税务主管部门批准，在以后十年内继续按应纳税额减
　　征15％至30％的企业所得税。

　　（2）不同地区税收优惠
　　1、沿海经济开放区
　　对设在沿海经济开放区和经济技术开发区所在城市老市区的生产性
　　外商投资企业，减按24％的税率征收企业所得税。其中，属于技术密
　　集、知识密集型项目，或者外商投资在3000万美元以上。回收投资
　　时间长的项目，或者属于能源、交通、港口建设项目的，报经国家税务
　　总局批准后，可减按15％的税率征收企业所得税，并免征地方所得税。

　　2、高薪技术产业开发区
　　对设在高新技术产业开发区的被认定为高新技术企业的外商投资企
　　业，减按15％的税率征收企业所得税。其中，被认定为高新技术企业
　　的生产性外商投资企业，实际经营期限在十年以上的，可以从获利年度
　　起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征企业所得
　　税。

　　（3）
　　1、对外商投资兴办的产品出口企业，在按照税法规定减免企业所
　　得税期满后。凡当年企业出口产品产值达到当年企业产品产值70％以
　　上的，可以减半征收企业所得税。其中，属于已经按15％的税率缴纳
　　企业所得税的，可以减按15％的税率征收企业所得税。对产品出口企
　　业免征地方所得税。

　　2、对外商投资兴办的先进技术企业，在按照税法规定减免企业所
　　得税期满后，仍为先进技术企业的，可以延长三年减半征收企业所得税。
　　减半后的税率低于10％的，按10％的税率征收企业所得税。对先进
　　技术企业，免征地方所得税。

　　（4）特定行业、项目税收优惠
　　1、对从事港口、码头建设的中外合资经营企业，减按15％的税
　　率征收企业所得税。其中，经营期限在十五年以上的，可以从获利年度
　　起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征企业所得
　　税。

　　2、在国务院批准的特定地区设立的外资银行、中外合资银行等金
　　融机构，外国投资者投入资本或分行由总行拨入营运资金超过1000
　　万美元，经营期限在十年以上的，减按15％的税率征收企业所得税，
　　并从获利年度起，第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征企业
　　所得税。

　　（5）再投资税收政策
　　外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该
　　企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营
　　期不少于五年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已
　　缴纳所得税的40％的税款，如果直接再投资兴办、扩建产品出口企业
　　或者先进技术企业的，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款；
　　再投资不满五年的，应当缴回已退的税款。

　　（6）投资所得税收优惠
　　1、外国投资者从外商投资企业取得的利润，免征所得税。

　　2、下列利息所得免征所得税
　　A、国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息；

　　B、外国银行按照优惠利率贷款给中国国空银行的利息，包括外国
　　银行按国际银行同业间拆放利率，贷款给中国国家银行和国务院批准对
　　外经营外汇业务的信托投资公司，所取得利息；

　　C、中国公司、企业和事业单位购进技术设备和商品，由对方国家
　　银行提供卖方信贷，中方按不高于其买方脑袋利率延期付款所付给卖方
　　转收的利息；

　　D、外国公司、企业和其他经济组织在一九九五年底以前，同中国
　　公司、企业签订信贷合同或贸易合同，提供贷款式、垫付款和延期付款
　　所取得的利息，在合同有效期内，可以减按10％的税率缴纳所得税。
　　其中，由中方用产品返销还款付息或提供资金条件优惠，利率低的，经
　　申请批准，可以免征所得税。

　　3、为科学研究、开发能源、发展交通事业、农林牧业生产以及开
　　发重要技术提供专用技术所取得的许权使用费，经国务院税务主管部门
　　批准，可以减按10％的税率征收所得税，其中技术先进或者条件优惠
　　的，可以免征地方所得税。

不太明白。