老电影插曲:关于年底汇算清缴，调整前亏损，调整后盈余，该盈余部分是前抵补以前年度亏损吗？

如果纳税人的会计报表中的利润总额为亏损，但依照税法的规定进行纳税调整后，纳税人的应纳税所得额为正数（即“盈余”）的，该应纳税所得额可以弥补前5年经主管税务机关认定的、且尚未弥补的应税所得额亏损（注意，这里的亏损并非指的是会计亏损），弥补后仍有余额的，应当交纳企业所得税，否则，无需交纳企业所得税。

一般而言，纳税人发生应税所得额亏损的，主管税务机关需要对亏损额依法进行认定工作（可以理解为你说的“审计”），而对于以应税所得额弥补以前年度经认定的应税所得额亏损，由纳税人直接弥补申报即可。具体规定，以当地税务机关的规定为准。

关于补充问题。

1.关于弥补以前年度亏损问题

在实务中，弥补以前年度亏损有两个概念：

1）税法上的弥补以前年度亏损。这里，盈利指的是应税所得额为正数，而亏损指的是应税所得额为负数。只有在当年应税所得额为正时，方能弥补以前5年内的应税所得额亏损。

总之，这种弥补，无论弥补的亏损，还是用以弥补的盈利，都是针对应税所得额而言的。

至于应税所得额的计算，是以会计利润为基础，依照税法的规定进行纳税调整后的数字确定。

2）会计上的弥补以前年度亏损。这种弥补，是真正意义上的弥补亏损。之所以这么税，结合你的疑问来说明。

某年会计利润总额为亏损，纳税调整后为应税所得额正数，则按照税法规定应交纳所得税。但该税款对企业来说仍然是一种费用支出——所得税费用，因此，应当从利润总额中扣除该费用后才为净利润。这样，企业的亏损额继续扩大。在其后年度，如果企业在交纳了企业所得税后的净利润为正时，方可进行弥补。由此可见，这种弥补，才是真正意义上的亏损弥补。

总之，这种弥补，无论弥补的亏损，还是用以弥补的盈利，都是针对交纳了企业所得税后的税后利润（亏损）而言的，是一种税后的弥补。

你所说的“如果以前年度调整后为正数的，则以后年度也不能抵补”基本上就是这个含义。

2.关于亏损认定问题。

在实务中，纳税人纳税申报为纳税的，主管税务机关一般在审核后按照纳税人申报的金额开具税单。纳税申报为亏损的，由于牵涉到以后5年内进行弥补的问题，主管税务机关一般会对纳税人申报的亏损额进行认定。税务机关在认定时，可以直接进行审查认定，也可委托中介机构进行审查后再做认定。至于具体以什么方式进行实际的审查认定，由主管税务机关决定。主管税务机关对纳税人申报的亏损额作出认定后，会出具相关的亏损额认定文件，纳税人可以凭该认定文件在5年内用应税所得额进行弥补。如果没有税务机关出具的亏损额认定文件的，纳税人是不能用以后年度的应税所得进行弥补的。

由于各地在具体操作亏损认定的程序上是有所不同的，因此，只能大致的为你介绍一些相关的信息。具体细节问题，你还是应当咨询主管税务机关为妥，并以当地的具体规定为准办理。