君和家具:关于会计处理

1。关于职工福利费、工会经费、职工教育经费的计提和使用
　　根据企业财务通则和其他相关法律法规的规定，企业应当按照当期企业工资总额（一般即为应发工资）的14%、2%、1.5%计提职工福利费、工会经费、职工教育经费。
　　其中：计提职工福利费的会计分录：
　　借：生产成本（生产工人）
　　借：制造费用（车间管理人员）
　　借：营业费用（销售机构人员，也可计入管理费用）
　　借：管理费用（行政管理人员）
　　借：在建工程（在建工程项目人员）
　　借：......
　　贷：应付福利费
　　计提工会经费、职工教育经费的会计分录：
　　借：管理费用
　　贷：其他应付款——工会经费
　　贷：其他应付款——职工教育经费
　　企业在实际使用（含工会经费的交纳）上述三费时：
　　借：应付福利费
　　借：其他应付款——工会经费
　　借：其他应付款——职工教育经费
　　贷：现金 或 银行存款 或 其他相关科目

　　2。关于职工福利费、工会经费、职工教育经费余额问题
　　一般而言，工会经费不会出现超支现象。如果上述应付三费出现超支的，根据企业会计制度的规定，应当补提费用，计入管理费用科目。补提后，应付福利费、其他应付款——工会经费、其他应付款——职工教育经费科目，余额应当为零。如果应付三费余额有结余的，不做任何会计处理，结转下期继续使用。对于补提的三费，应当根据税法的规定，与其他已计提费用一起，计算准予扣除费用额度，并对于超额度费用进行纳税调整，交纳企业所得税。

　　3.关于社会保险费的会计处理。
　　企业应当根据国家法律法规和当地的规定，计算企业和个人应交的社会保险费与住房公积金，根据企业会计制度，编制会计分录：
　　1）计提企业应交部分
　　借：管理费用——**金
　　贷：其他应付款——**金
　　2）代扣个人应交部分
　　借：应付工资
　　贷：其他应付款——**金
　　3）实际交纳时
　　借：其他应付款——**金
　　贷：银行存款

各种社会保险费用的会计处理
一、企业参加失业保险、工伤保险、女工生育保险、医疗保险、基本养老保险等社会保险统筹所需资金， 应严格按照国家有关规定执行，凡国家规定应由职工个人负担的部分，必须从职工个人工资中扣缴，不得由企 业负担；按照国家有关规定由企业负担的部分，应计入管理费用（金融保险企业为业务管理费）中的“劳动保 险费”。

二、企业在国家规定的基本社会保险统筹之外，为本企业职工办理补充养老保险等社会保险统筹，应根据 企业效益及其承受能力，由企业领导集体决策（股份制企业由董事会决定）。企业为职工办理补充养老保险等 所需资金，职工福利费有结余的企业，可在职工福利费中列支，但职工福利费为赤字或列支该项费用后职工福 利费会出现赤字的企业，不得在职工福利费中列支，也不得计入成本费用和营业外支出或在税后利润中列支。

三、职工个人向保险公司投保财产保险、人寿保险、医疗保险、人身意外伤害险等险种所需资金应全部由 个人负担。

具体分录如下：
提各种保险基金时
借：管理费用
贷：其他应交款－XX保险
支付各种保险基金时
借：其他应交款－XX保险
贷：银行存款

这种会计处理是合适的，社会保障费用是企业的一种费用支出，其会计处理也应和一般费用的处理是一样的。

福利费提取时，
借：成本（费用）--福利费
贷：应付福利费
职工教育经费、工会经费提取时，
借:成本（费用）--职工教育经费、工会经费
贷：其他应交款--职工教育经费、工会经费
发生时，福利费和职教费直接计入上述贷方科目借方，贷相应科目，如现金、银行存款、产成品等结余结转下年。工会经费上交时，借其他应交款--工会经费，贷银行存款。